Prowadzenie działalności gospodarczej — niezależnie od branży — wiąże się z koniecznością ponoszenia opłat względem państwa. Zaliczają się do nich między innymi składki na rzecz Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Jaką kwotę składek ZUS należy opłacać w zależności od wybranej formy opodatkowania? Do czego uprawnia opłacanie składek ZUS przez przedsiębiorcę?
Ile wynosi składka ZUS w 2025 i jak ona obecnie się kształtuje?
Aby odpowiedzieć na pytanie, jaką wysokość składki ZUS za dany miesiąc powinieneś płacić, należy rozpatrzeć, czy możesz korzystać z obniżonych składek, czy też nie.
Poniżej rozpatrzymy aspekty, gdy przysługuje Ci:
- ulga na start,
- ZUS preferencyjny,
- mały ZUS plus,
oraz gdy jesteś zobligowany do opłacania składek ZUS w pełnej wysokości.
Składka zdrowotna – jaka jest jej wysokość przy danej formie opodatkowania?
Aby przedstawić powyższą kwestię, należy wskazać, na jakich zasadach obecnie jest obliczana wysokość składki zdrowotnej.
Składka zdrowotna – ryczałt
W przypadku ryczałtu wysokość miesięcznej składki zależy od wysokości Twojego przychodu. W tym przypadku, możesz skorzystać z dwóch opcji – opłacania składek zdrowotnych na ryczałcie w zależności od narastającego przychodu w ciągu roku, bądź w zależności od uzyskanego przychodu w roku ubiegłym (metody alternatywnej) – wówczas miesięczna wysokość składki zdrowotnej w ciągu roku jest stała.
Przychód możesz pomniejszyć jedynie o opłacone składki społeczne w danym miesiącu.
Z metody alternatywnej możesz skorzystać tylko wtedy, gdy działalność prowadziłeś przez cały poprzedni rok podatkowy.
W 2025 roku, składka zdrowotna w przypadku ryczałtu kształtuje się następująco:
Składka zdrowotna – podatek liniowy
W przypadku podatku liniowego, wysokość składki zdrowotnej jest zależna od wysokości Twojego dochodu narastająco, który możesz pomniejszyć o opłacone składki społeczne (gdy nie zaliczyłeś ich do kosztów). Kwota składki zdrowotnej stanowi 4,9% wysokości dochodu, natomiast gdy w danym miesiącu podstawa ta jest mniejsza niż 75% minimalnego wynagrodzenia (na 2025 rok 3 499,50 zł) – wysokość miesięcznej składki zdrowotnej stanowi 9% tej kwoty (na rok 2025 314,96 zł).
Składka zdrowotna – skala podatkowa
Wysokość składki zdrowotnej w przypadku skali podatkowej ustala się w taki sam sposób jak w przypadku podatku liniowego z jedną różnicą – kwota składki zdrowotnej stanowi 9% wysokości dochodu. Również i w przypadku tej formy opodatkowania, w taki sam sposób kształtuje się minimalna wysokość składki zdrowotnej.
Pamiętaj, że:
O ile w ustawie została przewidziana minimalna wysokość składki zdrowotnej, którą należy opłacać w ciągu roku, o tyle nie została przewidziana jej maksymalna wysokość – im wyższy dochód, tym wyższa składka zdrowotna!
Ulga na start i ZUS preferencyjny
Mając wiedzę na temat ustalania wysokości składki zdrowotnej, możemy przejść do dalszej części – wysokość składki ZUS.
Na składkę ZUS składa się – składka zdrowotna, składka społeczna oraz Fundusz Pracy. W niektórych przypadkach możesz być zwolniony z opłacania składek społecznych oraz FP lub też z FP i uprawniony do opłacania niższej wysokości składek społecznych.
W przypadku ulgi na start, przez okres 6 miesięcy płacisz jedynie składkę zdrowotną. W przypadku ZUS preferencyjnego przez okres 24 miesięcy opłacasz składkę zdrowotną oraz niższą wysokość składek społecznych (bez FP).
Warunki jakie musisz spełnić, aby skorzystać z tych dwóch preferencji przeczytasz w naszym artykule .
W poniższej tabeli, przedstawimy Ci wysokość miesięcznej składki społecznej od 1 stycznia 2025 roku w przypadku ZUS preferencyjnego – dla wszystkich form opodatkowania będzie ona taka sama.

Być może zastanawiasz się, jakie korzyści Tobie, jako przedsiębiorcy przyniesie opłacanie dobrowolnej składki chorobowej – odpowiedź na to pytanie możesz znaleźć w naszym artykule.
Mały ZUS Plus
Ciekawym rozwiązaniem jest również Mały ZUS Plus. W odróżnieniu od pozostałych wariantów, składki na ubezpieczenie społeczne nie mają stałej wysokości i są liczone na podstawie osiąganych dochodów. Aby móc skorzystać z tego rozwiązania, należy spełnić następujące warunki:
- przychody z działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy niższe niż 120 000 zł (tym samym, nie można skorzystać z tego rozwiązania w pierwszym roku działalności),
- przedsiębiorstwo działało w poprzednim roku przez minimum 60 dni kalendarzowych.
Z wariantu Mały ZUS Plus można korzystać nie dłużej niż przez 48 miesięcy w ciągu kolejnych 60 miesięcy istnienia firmy.
Aby ustalić podstawę opodatkowania, należy obliczyć przeciętny poziom miesięcznego dochodu z działalności prowadzonej w poprzednim roku. Jak to zrobić? W tym celu trzeba podzielić cały osiągnięty dochód przez liczbę dni kalendarzowych, w czasie których była prowadzona działalność. Tak otrzymany wynik trzeba pomnożyć razy 30. Dzięki przemnożeniu przez 30 ustalamy, jaka jest miesięczna średnia wysokość dochodu. Uzyskaną wartość należy podzielić przez 2 i zaokrąglić do pełnych groszy.
Pamiętaj, że:
Wysokość podstawy składki nie może być:
- niższa niż ZUS preferencyjny — w takiej sytuacji należy opłacać składki w wysokości ZUS preferencyjnego,
- wyższa niż pełny ZUS.
A zatem w przypadku małego ZUS Plus płacisz składki społeczne, których wysokość zależy od podstawy składki ustalonej w oparciu o dochód oraz składkę zdrowotną zależną od wysokości przychodu/dochodu.

Pełny ZUS
W przypadku pełnego ZUS płacisz składkę zdrowotną, której wysokość zależy od wybranej formy opodatkowania oraz składki na ubezpieczenia społeczne i FP od podstawy co najmniej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia brutto.
Wysokość składki społecznej w przypadku pełnego ZUS w 2025 roku wynosi 1 518,98 zł lub 1 646,47 zł z dobrowolną składką chorobową.
W poniższej tabeli, przedstawiamy wysokość łącznej składki ZUS w przypadku ryczałtu.
Jakie korzyści podatkowe płyną z opłacania składek ZUS?
Składki ZUS są często postrzegane przez przedsiębiorców jako zbędny koszt. Z drugiej jednak strony nie wolno zapominać, że opłacanie ich przynosi w dłuższej perspektywie potencjalne korzyści dla płatnika – trzeba mieć na uwadze, że opłacanie składek ZUS pozwala obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.
Pamiętaj, że:
W przypadku podatku liniowego, ujęcie opłaconej składki zdrowotnej w kosztach pozwala na obniżenie podstawy składki zdrowotnej – bezpośrednie odliczenie opłaconej składki zdrowotnej od dochodu nie daje takiej możliwości.
W przypadku ryczałtu, podatku liniowego i skali podatkowej podstawę opodatkowania możemy obniżyć o zapłacone składki społeczne (w pełnej wysokości). W przypadku ryczałtu, 50% zapłaconej składki zdrowotnej pozwala obniżyć podstawę opodatkowania. W przypadku podatku liniowego, dochód obniżysz o zapłacone składki zdrowotne w ciągu roku do kwoty 12 900 zł (kwota aktualna na 2025 rok). W przypadku skali podatkowej, opłacone składki zdrowotne nie obniżą podstawy opodatkowania.
Czy możemy obniżyć podstawę opodatkowania o składki ZUS, których nie zapłaciliśmy w danym miesiącu?
Odliczenie składek możliwe jest jedynie w sytuacji, gdy zostały one faktycznie zapłacone przez przedsiębiorcę. Kwoty te są odliczane podczas ustalania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy.
Czy wiesz, że...
W przypadku zbiegu tytułu do ubezpieczeń, czyli gdy np. prowadzisz działalność gospodarczą i jednocześnie jesteś zatrudniony na podstawie umowy o pracę, z której osiągasz co najmniej minimalne wynagrodzenie, obowiązkowo opłacasz jedynie składkę zdrowotną.
Więcej informacji na ten temat znajdziesz w naszym artykule o łączeniu UoP z JDG.
Bezpłatna konsultacja księgowa
Prowadzenie własnej działalności to poważna decyzja, która niesie ze sobą wiele obowiązków. Jednym z nich jest kwestia, wyboru formy opodatkowania czy decyzji, czy Twoja firma będzie płatnikiem VAT w Polsce. Nie jest to łatwe zadanie, dlatego warto skorzystać z pomocy specjalisty.
Nasz zespół chętnie Ci pomoże – umów się już dziś na bezpłatną i niezobowiązującą konsultację, podczas której przeanalizujemy Twoją sytuację i omówimy możliwe rozwiązania. Jeśli zastanawiasz się, jak wygląda taka rozmowa i czy warto skorzystać z naszej pomocy, koniecznie przeczytaj nasz artykuł!
Podsumowanie
Jak możesz zauważyć, w przypadku niektórych form opodatkowania nie da się przewidzieć z góry, wysokości składek ZUS za cały rok, która często może być przydatna w procesie szacowania kosztów działalności.
Jeżeli chcesz poznać jak najbardziej zbliżoną wysokość obciążeń podatkowych swojej działalności gospodarczej w celu wybrania najkorzystniejszej formy opodatkowania – skontaktuj się z nami!
Masz pytania? Napisz do nas!
Biuro Rachunkowe
SOVA Księgowość
Wyślij E-mail
Formularz kontaktowy