Ulga IP Box – dochód i podstawa opodatkowania, a wskaźnik nexus

Ulga IP Box to jedno z rozwiązań podatkowych dla przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową i tworzących innowacyjne rozwiązania, co często jest przedmiotem pracy programistów. Dzięki niej możesz skorzystać z preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości zaledwie 5%, co pozwala znacznie obniżyć obciążenia podatkowe dla Twojej firmy. Chcąc w pełni zrozumieć działanie tej ulgi, przydatnym jest zrozumienie wskaźnika nexus – mechanizmu, który precyzyjnie określa, jaka część Twojego dochodu może być objęta ulgą. W poniższym artykule wyjaśniamy, czym jest wskaźnik nexus, jak go obliczyć i jak wpływa na rozliczenie dochodu kwalifikowanego.

Wskaźnik nexus – wyjaśnienie

Ulga IP Box to rozwiązanie podatkowe, które skierowane jest dla przedsiębiorców zaangażowanych w tworzenie unikalnych rozwiązań i technologii. Dzięki tej uldze możesz skorzystać z preferencyjnej 5-procentowej stawki podatkowej, a szczegóły znajdziesz w specjalnym artykule na naszym blogu. 

Chcąc zrozumieć całkowite działanie niniejszej ulgi, należy pochylić się nad tematem wskaźnika nexus i zrozumieniu, jak prawidłowo obliczyć kwalifikowany dochód, czyli wartość zarobionych środków, które są powiązane z realizowaną działalnością badawczo-rozwojową.

Elementem rozliczenia ulgi IP Box jest wskaźnik nexus – narzędzie, które określa, jaka część Twojego przychodu może korzystać z preferencyjnego opodatkowania. Nexus obrazuje związek między realizowaną działalnością badawczo-rozwojową a kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej. 

Jak obliczyć wskaźnik nexus?

Chcąc ustalić kwalifikowany dochód z kwalifikowanego IP, należy obliczyć iloczyn dochodu z kwalifikowanego IP, osiągniętego w roku podatkowym oraz wskaźnika nexus, obliczonego według wzoru:

w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:

a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej – przykładowo wynagrodzenie pracowników, zakup serwera,

b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu przepisów ustaw o PIT bądź CIT – przykładowo zakup gotowych wyników badań B+R koniecznych do wykonania usługi,

c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu przepisów ustaw o PIT bądź CIT – przykładowo zakup gotowych opracowań naukowych od firmy powiązanej np. spółki córki,

d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej – przykładowo nabycie znaku towarowego.

Chcąc prawidłowo zrozumieć powyższy system wyliczania wskaźnika, przeanalizujmy go na konkretnym przykładzie. Pani Marta uzyskuje przychody z programowania gier. Przychody uzyskane z tej działalności wyniosły 120 000 zł. W związku z działalnością Pani Marta poniosła łączne koszty w wysokości 60 000 zł. Dodatkowo zakupiła prace badawczo-rozwojowe (B+R) o wartości 20 000 zł.

 

Podsumowując:

– dochód Pani Marty to: 120 000 zł (przychody) – 60 000 zł (koszty) = 60 000 zł

– koszty kwalifikowane (np. prace B+R): 20 000 zł

 

W tym przypadku wskaźnik Nexus wynosi

(60 000 × 1,3) / (60 000 + 20 000) = 0,975

 

W przypadku Pani Marty, 98% dochodu (tj. 58 800 zł) może być opodatkowane według preferencyjnej stawki 5%. Pozostałe 2% (tj. 1 200 zł) podlega standardowemu opodatkowaniu.

Wskaźnik nexus – interpretacja

Znając wartość wskaźnika, należy przejść do jego prawidłowej interpretacji.

Jeżeli wartość wskaźnika nexus przekracza 1, przyjmuje się, że wartość ta wynosi 1. Należy pamiętać, że do wymienionych wyżej kosztów nie zalicza się kosztów niezwiązanych z kwalifikowanym IP (w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami).

Taka konstrukcja wskaźnika nexus powoduje, iż im większy udział kosztów ponoszonych na działalność prowadzoną bezpośrednio przez podatnika oraz kosztów związanych z nabyciem wyników prac badawczo-rozwojowych od podmiotów niepowiązanych, tym wyższa wartość wskaźnika. Spowoduje to tym samym, że wyższy będzie dochód kwalifikowany podlegający opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%. Jak czytamy w objaśnieniach, wynika to z podejścia OECD (Organizacji Wspólnoty Gospodarczej i Rozwoju), zgodnie z którym dochody związane z kwalifikowanym IP mogą być korzystnie opodatkowane jedynie w zakresie, w którym konkretne kwalifikowane IP jest efektem prac badawczo-rozwojowych danego podatnika.

Przykładowe wyliczenie wskaźnika nexus

Pan Piotr, działający w obszarze innowacyjnych technologii, osiąga przychody z dwóch rodzajów realizowanej działalności:

• autorskiego prawa do algorytmu sztucznej inteligencji,
• prawa do opatentowanego procesu technologicznego. 

Pan Piotr jest zainteresowany skorzystaniem z ulgi IP Box, a w ramach swojej firmy generuje następujące wyniki:

W zakresie algorytmu sztucznej inteligencji:

• Przychody: 150 000 zł
• Koszty związane z działalnością: 40 000 zł
• Koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych: 70 000 zł

W zakresie procesu technologicznego:

• Przychody: 300 000 zł
• Koszty związane z działalnością: 120 000 zł
• Koszty nabycia praw własności intelektualnej: 100 000 zł

Poniższa grafika prezentuje przykładowe rozliczenie podatku dla Pana Piotra: 

Jak możesz zauważyć dochód pana Piotra do opodatkowania IP BOx wynosi 75 600 zł. W tej sytuacji podatek do zapłaty z uwzględnieniem ulgi IP Box wyniesie 3 780 złotych.

Bezpłatna konsultacja IP Box

Umów się na bezpłatną konsultację w SOVA Księgowość, a w trakcie rozmowy wspólnie przeanalizujemy Twoją sprawę. Nasi specjaliści przedstawią Ci, jak dokładnie wygląda proces skorzystania z ulgi IP Box. W trakcie rozmowy zapoznamy się z Twoją sprawą, przedstawimy rozwiązania dopasowane do Twojej sytuacji, a także pomożemy Ci w zaplanowaniu procesu ubiegania się o ulgę. Jeżeli będziesz zainteresowany, to po rozmowie przygotujemy spersonalizowaną ofertę rejestracji i obsługi Twojej firmy w Polsce!

 Jeśli zastanawiasz się, jak wygląda taka konsultacja i czy warto skorzystać z naszej pomocy, koniecznie przeczytaj nasz artykuł!

Podsumowanie

Ulga IP Box to doskonała opcja dla przedsiębiorców rozwijających innowacyjne technologie, ale jej skuteczne wykorzystanie wymaga prawidłowego wyliczenia wskaźnika nexus. To właśnie od niego zależy, jaka część dochodu może być objęta preferencyjną stawką podatkową. Jeśli chcesz skorzystać z ulgi IP Box i potrzebujesz wsparcia w analizie swojej sytuacji, warto skorzystać z pomocy ekspertów, którzy pomogą Ci w optymalnym rozliczeniu. Skontaktuj się z nami, aby przeanalizować swoją sprawę i skorzystać z możliwości, jakie daje IP Box!