Rejestracja do VAT – kiedy to konieczne?

Planujesz założenie własnej firmy i zastanawiasz się, czy musisz od pierwszego dnia prowadzenia działalności rozliczać VAT w Polsce? Musisz wiedzieć, że rejestracja nie zawsze jest konieczna. Przedsiębiorcy mogą skorzystać z dwóch rodzajów zwolnień, które spowodują, że nie będziesz musiał odprowadzać tego zobowiązania. Z poniższego artykułu dowiesz się, kiedy Twoja firma może skorzystać ze zwolnienia z VAT oraz na jakich zasadach.

Chciałbyś poruszyć ten lub inny temat z jednym z naszych ekspertów? Umów się na bezpłatną konsultację lub napisz do nas!

Podatek VAT

VAT (ang. value-added tax), czyli podatek od wartości dodanej, to podatek pośredni, który może stać się obowiązkowym zobowiązaniem Twojej firmy. Pobierany jest na każdym z etapów obrotu towarami bądź usługami. W polskich przepisach nazywany jest również podatkiem od towarów i usług.

Zastanawiasz się, co podlega opodatkowaniu VAT?

Opodatkowaniu VAT podlegają:

• odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
• eksport towarów,
• import towarów na terytorium kraju,
• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zwolnienia z VAT

Warto wiedzieć, że nie zawsze dokonanie jednej z wyżej wymienionych czynności oznacza, że musisz zarejestrować się do VAT. W podatku od towarów i usług występują bowiem dwa rodzaje zwolnień – podmiotowe i przedmiotowe.

Zwolnienie podmiotowe – dotyczące limitu sprzedaży do 200 tys. zł

Zgodnie z prawem, jeżeli wartość Twojej sprzedaży w firmie w poprzednim roku podatkowym przekroczyła kwotę 200 tys. zł, to musisz zarejestrować się do VAT w Polsce. W innym przypadku nie masz takiego obowiązku, ponieważ przysługuje Ci zwolnienie podmiotowe ze względu na niską wartość sprzedaży.

Do wartości tej sprzedaży nie wlicza się:

• kwoty podatku;
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
• sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
• odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie ustawy o VAT lub rozporządzenia, z wyjątkiem:
  • transakcji związanych z nieruchomościami,
  • niektórych usług, np. udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz pośrednictwa  w  tym  zakresie;  usług  w  zakresie  udzielania  poręczeń,  gwarancji i  wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych; usług depozytów środków pieniężnych,
  • usług ubezpieczeniowych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
• odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez Ciebie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, nie masz prawa do odliczenia VAT od zakupów. Zapłacony przez Ciebie przy zakupach towarów i usług (związanych z działalnością) podatek VAT jest wtedy Twoim kosztem w podatku dochodowym – o ile wybrana przez Ciebie forma opodatkowania na to pozwala.

Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego – nie musisz prowadzić pełnej ewidencji sprzedaży i zakupów VAT. Obowiązuje Cię prowadzenie uproszczonej ewidencji sprzedaży, która pozwala Ci zorientować się, kiedy nastąpi przekroczenie progu zwolnienia z VAT. Pamiętaj, że do VAT musisz zarejestrować się przed sprzedażą, po której przekroczysz próg.  

Kiedy nie możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT mimo niskiej sprzedaży?

Nie wszyscy podatnicy mają możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego. Musisz zarejestrować się jako podatnik VAT, niezależnie od wartości zrealizowanej sprzedaży, gdy:

• dostarczasz, np.:
  • towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy VAT (np. złom z metali szlachetnych, monety),
  • tereny budowlane,
  • nowe środki transportu,
  • części do pojazdów samochodowych i motocykli (dot. dostaw hurtowych i detalicznych);
• świadczysz usługi:
  • prawnicze,
  • w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
  • jubilerskie,
  • ściągania długów, w tym factoringu;
• nie masz siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski.

Zwolnienie przedmiotowe  – dotyczące konkretnych towarów i usług

W przepisach możesz znaleźć grupę towarów i usług, które są wyłączone z opodatkowania VAT.

Są to m.in.:

• dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
• dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego,
• usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych,
• usługi transportu sanitarnego,
• dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami,
• dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane,
• szereg usług w zakresie opieki medycznej,
• usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych.

Inne zwolnienia możesz znaleźć w art. 43 ustawy VAT oraz rozporządzeniach wydanych na podstawie art. 82 tej ustawy.

Jeśli wykonujesz wyłącznie czynności zwolnione od podatku, nie musisz składać deklaracji VAT-7, z wyjątkiem nielicznych sytuacjach przewidzianych w ustawie o VAT. Nie masz również obowiązku prowadzenia ewidencji dla potrzeb VAT lub uproszczonej ewidencji sprzedaży dla potrzeb VAT, jak w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego.

Kiedy musisz zarejestrować się jako podatnik VAT?

Pamiętaj, że jeżeli korzystasz z powyższych zwolnień, to mimo to, może wydarzyć się sytuacja, że konieczna będzie rejestracja do VAT.

Kiedy i jak to zrobić?

Co do zasady zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R) należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego przed dniem dokonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Pamiętaj, że jeśli nie posiadasz siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju i dokonujesz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, które w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, musisz złożyć zgłoszenie rejestracyjne do naczelnika urzędu skarbowego przed dniem dokonania dostawy.

Możliwa jest również dobrowolna rejestracja do VAT w przypadku podatników zwolnionych podmiotowo z VAT lub wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku.

Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym zarejestruje Cię jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku, gdy korzystasz ze wspomnianych wyżej zwolnień jako „podatnika VAT zwolnionego”. Na Twój wniosek może on potwierdzić to zarejestrowanie.

Jeżeli wcześniej przysługiwało Ci zwolnienie podmiotowe lub wykonywałeś jedynie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku, musisz zarejestrować się do VAT (lub zaktualizować zgłoszenie, jeśli byłeś zarejestrowany jako podatnik zwolniony) w przypadkach:

• rozpoczęcia sprzedaży opodatkowanej,
• utraty zwolnienia,
• rezygnacji ze zwolnienia.

Darmowa konsultacja księgowa

Założenie własnej działalności to poważna decyzja, która niesie ze sobą wiele obowiązków. Jednym z nich jest decyzja, czy Twoja firma będzie płatnikiem VAT w Polsce. Nie jest to łatwe zadanie, dlatego warto skorzystać z pomocy specjalisty.

Nasz zespół chętnie Ci pomoże – umów się już dziś na bezpłatną i niezobowiązującą konsultację, podczas której przeanalizujemy Twoją sytuację i omówimy możliwe rozwiązania. Jeśli zastanawiasz się, jak wygląda taka rozmowa i czy warto skorzystać z naszej pomocy, koniecznie przeczytaj nasz artykuł!

Podsumowanie

Rejestracja do VAT to dość zawiły i niejasny temat. Procedury oraz ogrom zasad dotyczących różnorakich zwolnień od podatku mogą przyprawić o zawrót głowy. Mamy jednak nadzieję, że udało nam się odpowiedzieć na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące rejestracji do VAT. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej –  skontaktuj się z nami!