.et-social-linkedin a.icon:before { content: "\E09D"; }

Planujesz założenie własnej firmy i zastanawiasz się, czy musisz od pierwszego dnia prowadzenia działalności rozliczać VAT w Polsce? Musisz wiedzieć, że rejestracja nie zawsze jest konieczna. Przedsiębiorcy mogą skorzystać z dwóch rodzajów zwolnień, które spowodują, że nie będziesz musiał odprowadzać tego zobowiązania. Z poniższego artykułu dowiesz się, kiedy Twoja firma może skorzystać ze zwolnienia z VAT oraz na jakich zasadach.

Chciałbyś poruszyć ten lub inny temat z jednym z naszych ekspertów? Umów się na bezpłatną konsultację lub napisz do nas!

Podatek VAT

VAT (ang. value-added tax), czyli podatek od wartości dodanej, to podatek pośredni, który może stać się obowiązkowym zobowiązaniem Twojej firmy. Pobierany jest na każdym z etapów obrotu towarami bądź usługami. W polskich przepisach nazywany jest również podatkiem od towarów i usług.

Zastanawiasz się, co podlega opodatkowaniu VAT?

Opodatkowaniu VAT podlegają:

  • odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
  • eksport towarów,
  • import towarów na terytorium kraju,
  • wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
  • wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zwolnienia z VAT

Warto wiedzieć, że nie zawsze dokonanie jednej z wyżej wymienionych czynności oznacza, że musisz zarejestrować się do VAT. W podatku od towarów i usług występują bowiem dwa rodzaje zwolnień – podmiotowe i przedmiotowe.

Zwolnienie z VAT w Polsce

Zwolnienie podmiotowe – dotyczące limitu sprzedaży do 200 tys. zł

Zgodnie z prawem, jeżeli wartość Twojej sprzedaży w firmie w poprzednim roku podatkowym przekroczyła kwotę 200 tys. zł, to musisz zarejestrować się do VAT w Polsce. W innym przypadku nie masz takiego obowiązku, ponieważ przysługuje Ci zwolnienie podmiotowe ze względu na niską wartość sprzedaży.

Do wartości tej sprzedaży nie wlicza się:

  • kwoty podatku;
  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
  • sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
  • odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie ustawy o VAT lub rozporządzenia, z wyjątkiem:
    • transakcji związanych z nieruchomościami,
    • niektórych usług, np. udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz pośrednictwa  w  tym  zakresie;  usług  w  zakresie  udzielania  poręczeń,  gwarancji i  wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych; usług depozytów środków pieniężnych,
    • usług ubezpieczeniowych – jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
  • odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez Ciebie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
r

Pamiętaj, że:

Jeżeli rozpoczynasz działalność w trakcie roku, to limit uprawniający do zwolnienia, obliczasz proporcjonalnie do okresu prowadzonej w roku podatkowym działalności gospodarczej, na podstawie przewidywanej przez Ciebie wartości sprzedaży.

Jeśli faktyczna wartość przewidywanej przez Ciebie sprzedaży przekroczy limit uprawniający Cię do zwolnienia, traci ono moc, począwszy od czynności, którą przekroczono limit.

Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego, nie masz prawa do odliczenia VAT od zakupów. Zapłacony przez Ciebie przy zakupach towarów i usług (związanych z działalnością) podatek VAT jest wtedy Twoim kosztem w podatku dochodowym – o ile wybrana przez Ciebie forma opodatkowania na to pozwala.

Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego – nie musisz prowadzić pełnej ewidencji sprzedaży i zakupów VAT. Obowiązuje Cię prowadzenie uproszczonej ewidencji sprzedaży, która pozwala Ci zorientować się, kiedy nastąpi przekroczenie progu zwolnienia z VAT. Pamiętaj, że do VAT musisz zarejestrować się przed sprzedażą, po której przekroczysz próg.  

 

Kiedy nie możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT mimo niskiej sprzedaży?

Nie wszyscy podatnicy mają możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego. Musisz zarejestrować się jako podatnik VAT, niezależnie od wartości zrealizowanej sprzedaży, gdy:

  • dostarczasz, np.:
    • towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy VAT (np. złom z metali szlachetnych, monety),
    • tereny budowlane,
    • nowe środki transportu,
    • części do pojazdów samochodowych i motocykli (dot. dostaw hurtowych i detalicznych);
  • świadczysz usługi:
    • prawnicze,
    • w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
    • jubilerskie,
    • ściągania długów, w tym factoringu;
  • nie masz siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski.

Zwolnienie przedmiotowe  – dotyczące konkretnych towarów i usług

W przepisach możesz znaleźć grupę towarów i usług, które są wyłączone z opodatkowania VAT.

Są to m.in.:

  • dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
  • dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego,
  • usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych,
  • usługi transportu sanitarnego,
  • dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami,
  • dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane,
  • szereg usług w zakresie opieki medycznej,
  • usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych.

Inne zwolnienia możesz znaleźć w art. 43 ustawy VAT oraz rozporządzeniach wydanych na podstawie art. 82 tej ustawy.

Jeśli wykonujesz wyłącznie czynności zwolnione od podatku, nie musisz składać deklaracji VAT-7, z wyjątkiem nielicznych sytuacjach przewidzianych w ustawie o VAT. Nie masz również obowiązku prowadzenia ewidencji dla potrzeb VAT lub uproszczonej ewidencji sprzedaży dla potrzeb VAT, jak w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego.

Kiedy musisz zarejestrować się jako podatnik VAT?

Pamiętaj, że jeżeli korzystasz z powyższych zwolnień, to mimo to, może wydarzyć się sytuacja, że konieczna będzie rejestracja do VAT.

Kiedy i jak to zrobić?

Co do zasady zgłoszenie rejestracyjne (VAT-R) należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego przed dniem dokonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Pamiętaj, że jeśli nie posiadasz siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju i dokonujesz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, które w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, musisz złożyć zgłoszenie rejestracyjne do naczelnika urzędu skarbowego przed dniem dokonania dostawy.

Możliwa jest również dobrowolna rejestracja do VAT w przypadku podatników zwolnionych podmiotowo z VAT lub wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku.

Naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym zarejestruje Cię jako „podatnika VAT czynnego”, a w przypadku, gdy korzystasz ze wspomnianych wyżej zwolnień jako „podatnika VAT zwolnionego”. Na Twój wniosek może on potwierdzić to zarejestrowanie.

Jeżeli wcześniej przysługiwało Ci zwolnienie podmiotowe lub wykonywałeś jedynie czynności zwolnione przedmiotowo z podatku, musisz zarejestrować się do VAT (lub zaktualizować zgłoszenie, jeśli byłeś zarejestrowany jako podatnik zwolniony) w przypadkach:

  • rozpoczęcia sprzedaży opodatkowanej,
  • utraty zwolnienia,
  • rezygnacji ze zwolnienia.
r

Pamiętaj, że:

Jeżeli musisz zarejestrować się do VAT, to należy dokonać tego w następujących terminach:

  • przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży towaru lub usługi, innych niż zwolnione od podatku – w przypadku rozpoczęcia dokonywania tej sprzedaży;
  • przed dniem, w którym tracisz prawo do zwolnienia ze względu na wysokość sprzedaży – w przypadku utraty prawa do zwolnienia;
  • przed początkiem miesiąca, w którym rezygnujesz ze zwolnienia ze względu na wysokość sprzedaży oraz zwolnienia przedmiotowego dotyczącego dostawy produktów rolnych i świadczenia usług rolniczych przez rolników ryczałtowych – w przypadku rezygnacji ze zwolnienia;:
  • przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT – w przypadku gdy rozpoczynając działalność, od pierwszej wykonanej czynności rezygnujesz ze zwolnienia ze względu na wysokość sprzedaży.


Darmowa konsultacja księgowa

Założenie własnej działalności to poważna decyzja, która niesie ze sobą wiele obowiązków. Jednym z nich jest decyzja, czy Twoja firma będzie płatnikiem VAT w Polsce. Nie jest to łatwe zadanie, dlatego warto skorzystać z pomocy specjalisty.

Nasz zespół chętnie Ci pomoże – umów się już dziś na bezpłatną i niezobowiązującą konsultację, podczas której przeanalizujemy Twoją sytuację i omówimy możliwe rozwiązania. Jeśli zastanawiasz się, jak wygląda taka rozmowa i czy warto skorzystać z naszej pomocy, koniecznie przeczytaj nasz artykuł!

Podsumowanie

Rejestracja do VAT to dość zawiły i niejasny temat. Procedury oraz ogrom zasad dotyczących różnorakich zwolnień od podatku mogą przyprawić o zawrót głowy. Mamy jednak nadzieję, że udało nam się odpowiedzieć na najczęściej pojawiające się pytania dotyczące rejestracji do VAT. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej –  skontaktuj się z nami! 

Masz pytania? Napisz do nas!

Pole obowiązkowe
Pole obowiązkowe
Pole obowiązkowe

Biuro Rachunkowe

SOVA Księgowość

4.3/5 - (10 votes)